據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者近日了解，財(cái)稅部門已經(jīng)在就個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除操作進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，為2019年1月1日政策的落地做準(zhǔn)備。
從稅務(wù)部門的培訓(xùn)材料來看，部分專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)，相較征求意見稿有所提高。比如住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)中，前兩類主要城市的標(biāo)準(zhǔn)，從原來的1200元/月和1000元/月，分別提高到了1500元/月和1100元/月;大病醫(yī)療的扣除限額從原來的6萬元/年提高到8萬元/年。
這樣的話，明年落地的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)有望變成，子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出為定額扣除，扣除額度分別為1000元/月、400元/月或3600元/年、1000元/月、1500元/月或1100元/月或800元/月、2000元/月;大病醫(yī)療為據(jù)實(shí)抵扣，每個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用超過1.5萬元的部分，可在8萬元/年的限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
新個(gè)稅法引入綜合納稅機(jī)制，納稅人的收入綜合后，按年匯總納稅，上述扣除標(biāo)準(zhǔn)中全年抵扣額度=月度額度×12。
此外，對(duì)于扣除的時(shí)間點(diǎn)等諸多操作細(xì)節(jié)，也有望加以明確。比如住房貸款利息方面，明確是“首套住房貸款”的利息支出，貸款合同約定開始還款的當(dāng)月為扣除起始時(shí)間，貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月為結(jié)束時(shí)間，且扣除期限最長不超過240個(gè)月。
當(dāng)然，專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)和細(xì)則，還有待官方正式發(fā)文確定。12月23日至29日十三屆全國人大常委會(huì)第七次會(huì)議，將“聽取國務(wù)院關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除有關(guān)情況的報(bào)告”。官方文件有望較快正式發(fā)布。
兩種辦理方式：單位預(yù)扣+自行申報(bào)
21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者從稅務(wù)部門培訓(xùn)材料獲悉，納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除，可以通過1.日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣;2.次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理。
由于大病醫(yī)療是據(jù)實(shí)進(jìn)行扣除，不能由單位按月預(yù)扣稅款辦理;對(duì)于“不愿意將相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位”“沒有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的”“有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的”或者“納稅年度內(nèi)未足額享受專項(xiàng)附加扣除的其他情形”，可選擇在次年3月1日至6月30日自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。
1.若由單位預(yù)扣，單位可登陸“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”，下載專項(xiàng)附加信息采集的電子模板，并對(duì)人員信息進(jìn)行錄入。
21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者發(fā)現(xiàn)，“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”早已上線。比如廣東稅務(wù)今年7月份就已經(jīng)上線，用人單位可在各省稅務(wù)局網(wǎng)站上下載。
2.若選擇自行申報(bào)，方便的途徑可以通過遠(yuǎn)程辦稅端，包括國家稅務(wù)總局發(fā)布的手機(jī)app“個(gè)人所得稅”，或者各省稅務(wù)局網(wǎng)站。
21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者發(fā)現(xiàn)，“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”早已上線，用人單位可在各省稅務(wù)局網(wǎng)站上下載。比如今年7月份，廣東省稅務(wù)局官網(wǎng)已經(jīng)發(fā)布了“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”的軟件下載及相關(guān)指引。
為了方便申報(bào)，納稅人可通過遠(yuǎn)程辦稅端提交信息，若仍希望單位幫忙扣繳的，納稅人可通過選擇將相關(guān)信息推送給單位，單位在扣繳端選擇同步操作，即可獲取員工已經(jīng)報(bào)送的扣除信息。
納稅人對(duì)填報(bào)信息真實(shí)性負(fù)責(zé)
從需要填報(bào)的信息來看，包括配偶信息、子女信息、就讀學(xué)校、繼續(xù)教育證書信息(證書名稱及證書編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān))、房屋證書信息(房屋證書類型、房屋證書號(hào)碼)、住房貸款信息(貸款類型、貸款合同編號(hào)、首次還款日期、貸款期限)、住房出租信息(主要工作城市、出租方姓名或組織名稱、出租房身份證號(hào)碼或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、住房坐落地址、租賃期起、租賃期止)、被贍養(yǎng)人信息、分?jǐn)偡绞降取?/p>
為了保障專項(xiàng)附加扣除的切實(shí)落地，單位依據(jù)員工提交的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算預(yù)繳稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào);員工若未及時(shí)報(bào)送相關(guān)信息，可在以后月份補(bǔ)報(bào)，單位在剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響納稅人享受專項(xiàng)附加扣除。
比如，單位員工2019年3月份向單位首次報(bào)送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)3月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除子女教育支出3000元(1000元/月×3個(gè)月)。
如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲，則3月份當(dāng)月可以扣除子女教育支出支出1000元(1000元/月×1個(gè)月)。
從培訓(xùn)材料來看，對(duì)于這些填報(bào)的信息，單位作為扣繳義務(wù)人需要按規(guī)定妥善保存?zhèn)洳榭鄢Y料，并對(duì)納稅人報(bào)送的信息和資料保密。納稅人對(duì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)信息不符的，可以要求修改，拒絕修改，應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。
對(duì)于未按照規(guī)定報(bào)送資料信息、虛報(bào)虛扣專項(xiàng)扣除、應(yīng)扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為，會(huì)依法進(jìn)行處理。
個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)顯著提高
在現(xiàn)有基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(俗稱“免征額”)提至5000元/月的基礎(chǔ)上，隨著專項(xiàng)附加扣除的引入，個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)將顯著提高。對(duì)于上有老、下有小、還有房貸或房租支出的青壯年人群，引入專項(xiàng)附加扣除后，個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)將提至于9000元/月甚至更高。
扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高，意味著個(gè)稅負(fù)擔(dān)隨之減輕。附上不同專項(xiàng)附加扣除下的，個(gè)稅應(yīng)納稅稅額表：
21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道 周瀟梟
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